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【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列选项中，对超过年度利润总额12%的部分处理正确的是( )。
A.不得结转扣除
B.准予无限结转以后纳税年度计算应纳税所得额时扣除
C.准予结转以后一年内在计算应纳税所得额时扣除
D.准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除
『答案解析』本题考核公益性捐赠扣除的相关规定。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
【例题·单选题】甲化妆品销售企业2017年取得销售收入300万元，广告费支出35万元，上年结转本年广告费支出55万元。根据企业所得税法律制度规定，甲企业2017年准予税前扣除的金额是( )万元。
A.90 B.30
C.45 D.60
『答案解析』本题考核企业所得税广告业务宣传费扣除的规定。根据规定，自2016年1月1日起至12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2017年甲企业广告费税前扣除限额=300×30%=90(万元)。当年实际发生额35万元与上年结转的55万元均可以在本年扣除。
【例题·单选题】某居民企业2017年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元(被投资方税率为15%)，实际发生业务招待费15万元，该企业2017年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。
A.26 B.9
C.15 D.18
『答案解析』本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(4800+400)×5‰=26(万元)>15×60%=9(万元)，可以扣除9万元。
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