您现在的位置：注册会计师考试税法综合题预测模拟(6)
22、设在经济特区的某中外合资企业，为产品出口企业。中外双方股权比例是6：4。经营期20年。1990年开业，获利及产品出口情况如下：
年度 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
获利 -80 -50 +20 +70 +60 +90 -40 -30 +80 +90 +100
出口
产值 70% 71% 70% 71.5% 70% 70% 75% 74% 77% 75% 76%
2001年该企业产品销售收入2800万元，其中出口产品收入2016万元。销售成本1400万元，销售税金350万元，三项期间费用共520万元，营业外支出额5万元。经审计已在费用中列支了向关联企业支付的管理费10万元，为外籍职工支付境外保险8万元。股票交易净损失19万元，以账面价值120万元的货物向其他企业投资，投资合同上认定的价值124万元。上述两业务账上未反映，企业进行了调整。
投资者用分得的税后利润的50%增加本企业注册资本。
根据以上资料计算外商投资企业2001年应缴和应退的企业所得税(地方所得税免)
答案:
(1)1994年为欧获利年度，开始两年免税，三年减半征收至1998年。
(2)2001年出口产值达72%(1440÷2000)，还可减半征收企业所得税。因出口企业设在经济特区，适用15%的企业所得税率，再减半时，低于10%，按10%计算。
(3)应纳税所得额：2800-1400-350-520-5+10+8-19+(124-120)=528(万元)
(4)应纳企业所得税：528×10%=52.8(万元)
(5)外国投资者用税后分得的利润增加注册资本应退回已纳企业所得税的40%。
会计利润：2800-1400-350-520-5-19+(124-120)=510(万元)
税后利润：510-52.8=457.2(万元)
外商分得的利润：457.2×40%=128.88(万元)
再投入资金：128.88×50%=91.44(万元)
再投资退税：91.44÷(1-10%)×10%×40%=4.06(万元)
23、甲为某剧团演职人员，乙为剧团聘请有的个体演员。2001年4月29日——5月3日该剧团在A市演出五场每天一场，支付乙的出场费为每场12000元按规定将收入的10%上交A市文化局管理费。5月10日，乙又在B市参加该剧团演出一场，取得出场费8000元，按10%上交B市文化局管理费。甲4月份领取工资4500元，因参加演出领取奖金1000元。5月份甲又委托乙演员编写了一段相声，支付了乙1000元。乙将自己购买后居住了四年的普通住房出售，取得售房收入30万元，原购房支出18万元。
经税务机关检查，剧团没有扣缴乙的个人所得税，乙的其他收入也没有纳税。便通知乙申报，乙拒不申报。对甲演员剧团代扣了4月的个人所得税430元。
根据以上资料分析计算，甲4月份，乙4、5月份各应缴纳的个人所得税。并分析指出剧团和甲、乙演员的纳税行为有何错误，按征管法如何处罚。
答案:
(1)甲4月应纳个人所得税：(4500+1000-800)×15%-125=580(元)
(2)乙4月份应纳个人所得税：(2×12000-2×12000×10%)×(1-20%)×20%=3456(元)
(3)乙5月演出应纳个人所得税(B市)：
(3×12000-3×12000×10%)×(1-20%)×30%-2000=5776(元)
(4)乙劳务收入应纳个人所得税(为甲写相声段子)：(1000-800)×20%=40(元)
(5)乙卖房免征营业税应征个人所得税：(30-18)×20%=2.4(万元)
分析：
(1)剧团代扣甲4月应纳税款错误，应将奖金并入工资计征。少扣缴了150元。
(2)剧团未扣缴乙的税款共6928元(5776+1152)。按征管法规定对剧团应处应扣未扣税款(150+6928)×50%以上3倍以下罚款。
(3)甲、乙纳税人应将自己少缴税款和未缴税款补缴，乙少缴税款(4月、5月)共34424元，已构成偷税罪，处偷税数额1倍以上5倍以下罚金，并判处3年以下有期徒刑或拘役。
(4)甲、乙补交税款时，还应同时计算缴纳滞纳金。
24.某建筑工程公司承担了某剧院宿舍楼的建筑工程，双方议定由建筑公司包工包料。剧院宿舍楼竣工验收后，支付给该建筑公司整个工程款额为600万元。另外，该建筑公司还将郊区的两块地皮转让，一块地皮转让给某技工学校，取得转让收入240万元，另一块地皮转让给某农场作试验田，取得转让收入150万元。请计算该公司应纳营业税税额。
答案:
(1)该建筑公司包工包料是混合销售行为，征收营业税;将地皮转让给学校，按“转让无形资产”征营业税;将地皮转让给农场免税。
(2)承担某剧院的建筑工程适用税率为3%，应纳营业税税额=240×3%=18(万元)
(3)将地皮转让给技校适用税率为5%，应纳营业税税额=240×5%=12(万元)
(4)应纳营业税税额合计=18+12=30(万元)
25.某石化厂1996年3月份销售汽油10吨，柴油9吨，另提供本厂基建工程车辆、设备使用柴油1吨，试计算该厂当月应纳消费税税额(汽油、柴油的消费税税率分别为每升0.2元，0.1元;汽油每吨约为1388升，柴油每吨约为1176升)。
答案:
(1)换算计量单位汽油10吨=1388×10=13880(升)
柴油9+1=10吨=1176×10=11760(升)
(2)汽油应纳消费税税额=13880×0.20元=2776(元)
(3)柴油应纳消费税税额=11760×0.10元=1176(元)
(4)该厂当月应纳消费税税额=2776+1176 =3952(元)
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