上海会计从业考试会计基础精编笔记：处理程序实例(3)
根据沪东公司2009年4月份的核算资料，按记账凭证账务处理程序处理如下：
1.根据表6 -1，设置总账账户和有关明细分类账户，登记月初余额。为节省篇幅，总账账户仅列示“银行存款”、“应收账款”、“生产成本”、“应交税费”、“主营业务收入”和“管理费用”账户（见表6-8至表6-13）；日记账仅设置“银行存款日记账”（见表6-5）；明细分类账户仅列示“应收账款明细账”（见表6-6和表6-7）；库存现金日记账、其他总账账户和明细分类账户可比照办理，在此不再列示。
2.根据沪东公司2009年4月份发生的交易或事项（代原始凭证）编制记账凭证。
本例仅对前两笔交易编制记账凭证（第（1）笔交易的记账凭证见表6-2，第（2）笔交易的记账凭证见表6-3和表6-4），其余交易或事项以会计分录代替记账凭证。
见表6-2、6-3、6-4（见教材130-131）
根据交易或事项（3）至（14）编制的会计分录如下：
（3）借：固定资产 21 000
贷：银行存款 21 000
（4）借：生产成本 80 000
制造费用 10 000
贷：原材料 90 000
（5）借：制造费用 40 000
贷：银行存款 40 000
（6）借：财务费用 700
销售费用 20 000
贷：银行存款 20 700
（7）借：生产成本 30 000
制造费用 10 000
贷：应付职工薪酬 40 000
借：应付职工薪酬 40 000
贷：银行存款 40 000
（8）借：管理费用 4 600
贷：累计折旧 4 600
（9）借：生产成本 60 000
贷：制造费用 60 000
（10）借：库存商品 210 000
贷：生产成本 210 000
（11）借：固定资产清理 56 300
贷：营业外收入 56 300
（12）借：营业外支出 11 000
贷：银行存款 11 000
（13）借：主营业务收入 300 000
营业外收入 56 300
贷：本年利润 356 300
借：本年利润 256 300
贷：主营业务成本 220 000
营业外支出 11 000
管理费用 4 600
财务费用 700
销售费用 20 000
（14）借：应交税费――应交所得税 33 000
贷：银行存款 33 000
3.根据涉及收款、付款的记账凭证逐日逐笔登记银行存款日记账和库存现金日记账。银行存款日记账见表6-5，库存现金日记账略。
表6-5 银行存款日记账
2009 | 凭证 | | | 借 方 | 贷 方 | 余 额 |
月
|
日
|
字
| 号
数 | 摘要 | 对方
账户 | 千 | 百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 | 角 | 分 | 千 | 百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 | 角 | 分 | 千 | 百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 | 角 | 分 |
4 | 1 | | | 期初余额 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 6 | 0 | O | O | O | 0 | 0 |
4 | 2 | 记 | 01 | 付购料款 | （略） | | | | | | | | | | | | | | 5 | 8 | 5 | O | O | 0 | 0 | | | | | 1 | 5 | 0 | O | O | 0 |
| 8 | 记 | 02 | 销售产品 | | | | 2 | 5 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | O | | | | | | | | | | | | | 2 | 5 | 2 | 5 | 0 | 0 | O | 0 |
| 15 | 记 | 04 | 付设备款 | | | | | | | | | | | | | | | 2 | 1 | O | O | O | 0 | O | | | 2 | 3 | 1 | 5 | O | O | 0 | O |
| 20 | 记 | 06 | 付办公
费等 | | | | | | | | | | | | | | | 4 | 0 | O | 0 | 0 | 0 | 0 | | | 1 | 9 | 1 | 5 | O | 0 | 0 | 0 |
| 23 | 记 | 07 | 付展览
费等 | | | | | | | | | | | | | | | 2 | 0 | 7 | 0 | 0 | 0 | 0 | | | 1 | 7 | 0 | 8 | 0 | O | 0 | O |
| 25 | 记 | 09 | 付薪酬 | | | | | | | | | | | | | | | 4 | 0 | O | 0 | 0 | O | 0 | | | 1 | 3 | O | 8 | O | 0 | 0 | 0 |
| 26 | 记 | 14 | 付捐赠款 | | | | | | | | | | | | | | | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | O | | | 1 | 1 | 9 | 8 | 0 | O | 0 | O |
| 30 | 记 | 17 | 付所得税 | | | | | | | | | | | | | | | 3 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | O | | | | 8 | 6 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 30 | | | 本月合计 | | | | 2 | 5 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | | | 2 | 2 | 4 | 2 | O | 0 | O | O | | | | 8 | 6 | 8 | O | 0 | 0 | 0 |
时间：2011-12-16 责任编辑：dyl19860117
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