乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属...
中级会计实务模拟试题及答案（44）
| 【】 乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。乙公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2009年12月1E1，乙公司购人一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2009年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用，该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2010年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值；乙公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元；计提减值后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。 (5)2011年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良，当日，该生产线停止使用，开始进行改良，在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。 (6)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 要求： (1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 |
| 【】(7)编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) |
| 【】(6)计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的人账价值，并编制甲公司有关会计分录。 |
| 【】(2)编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。 |
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| 答案： 2009年12月1日企业购人生产线的会计处理为： 借：在建工程1003 应交税费??应交增值税(进项税额)170 贷：银行存款1173 |
| 答案： 甲公司换入的投资性房地产期末公允价值的会计处理为： 借：投资性房地产??公允价值变动100 贷：公允价值变动损益100 |
| 答案： ①计算确定换入资产的入账价值 甲公司换人商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400(万元) ②会计处理为： 借：固定资产清理760 累计折旧180 贷：固定资产940 借：固定资产清理50 贷：应交税费??应交营业税50 借：投资性房地产??成本1400 贷：固定资产清理1000 主营业务收入300 应交税费??应交增值税(销项税额)51 银行存款49 借：主营业务成本290 存货跌价准备20 贷：库存商品310 借：固定资产清理190 贷：营业外收入190 |
| 答案： 与债务重组有关的会计处理为： 借：长期借款1120 贷：主营业务收入200 应交税费??应交增值税(销项税额)34 股本200 资本公积??股本溢价(200×3．83-200)566 营业外收入??债务重组利得120 借：主营业成本120 贷：库存商品120 |
| 答案： 甲公司2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计处理为： 借：银行存款20 在建工程??厂房40 贷：长期借款(1000×6％)60 |
责任编辑：lijin
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